Osakevaihdot 1.1.2017 & osakkeiden ilmoittaminen 8A-lomakkeella

Verohallinto on helmikuun 2026 alussa pyrkinyt lähettämään kaikille 2017 tai sen jälkeen osakevaihdoissa hankkivina yhtiöinä olleille yhtiöille ohjeet veroilmoituksen täyttämiseen. Ohje koskee etuyhteysosakevaihtoja, minkä täyttymisen kunkin kirjeen saaneen yhtiön on arvioitava. Verohallinnon aktiivisuus asiassa on tervetullutta, jotta omistajien osinkoverotukseen ei tule yllätyksiä.

Käytännössä ohje opastaa täyttämään oikein osakkeiden arvostamislain mukaisen arvostuksen ns. nettovarallisuuslaskelmaan, jotta 2026 ja sen jälkeen jaettu osinko näissä osakevaihdoissa on oikein laskettu, eli osakkeen matemaattinen arvo on oikein.

Vaikka muutos pienentää monella verovelvollisella omistettujen osakkeiden matemaattista arvoa ja osingon pääomatulo-osuutta, on käytännössä tilanteita, joilla muutos ei ole ollut asiakkaiden kanssa käytyjen keskustelujen perusteella merkityksellinen. Näistä ovat esimerkkeinä:
– mitä vanhempi osakevaihto, sitä pienempi vaikutus, jos liiketoiminta on ollut tuloksellisilta, jolloin hankkivassa yhtiössä nettovarallisuuslaskennassa huomioon otettava tytäryhtiöosakkeen vertailuarvo on kasvanut tai varat on jaettu emoyhtiölle sen nettovarallisuutta kasvattamaan;
– etuyhteysosakevaihtosuhde on päättynyt sillä, että hankkiva yhtiö on myynyt tytäryhtiöosakkeet, ao. yhtiö on sulautunut hankkivaan yhtiöön tai hankkiva yhtiö on siirtänyt liiketoimintakokonaisuutensa tytäryhtiölleen, jonka mukana ao. osakkeet ovat siirtyneet.
– hankkivan yhtiön toiminta on ollut kannattamatonta siten, että nettovarallisuutta ei ole hyödynnetty varojen jakoon taikka toiminta on päättynyt esimerkiksi vapaaehtoisessa selvitysmenettelyssä toi konkurssissa;
– hankkivan yhtiön omistajiksi on sittemmin tulleet muut tahot kuin henkilöosakkaat.

#osakevaihto #nettovarallisuus #verosuunnittelu #veroilmoitus #osinko